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《杭州市企業技術開發費加計扣除政策的實施辦法》(試行)
閱讀次數:14759   [2010-04-19]
杭科策[2006]237號
 
第一條  為了推動企業成為技術創新的主體,提高我市企業的自主創新能力,根據《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006-2020年)的若干配套政策》(國發[2006]6號)、《財政部、國家稅務總局關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2006]88號)、《〈中共杭州市委  杭州市人民政府關于進一步打造“天堂硅谷”推進創新型城市建設的決定》(市委〔2006〕11號)、《杭州市人民政府關于提升企業自主創新能力的意見》(杭政[2006]5號)和《浙江省科技廳、財政廳、國家稅務局、地方稅務局、統計局關于印發落實企業技術開發費有關財務稅收政策及相應管理辦法的通知》(浙科發政[2006]161號),按照依法行政、程序從簡、服務從優、公開透明的原則,特制定本辦法。
第二條  從2006年度起,在我市范圍內財務核算制度健全、實行獨立核算查帳征稅的各種所有制企業、科研機構、大專院校等(以下統稱企業),在一個納稅年度生產經營中的用于研究開發新產品、新技術、新工藝發生的技術開發費,在按規定實行100%稅前扣除的基礎上,允許再按當年實際發生額的50%在企業所得稅稅前加計扣除。
企業年度實際發生的技術開發費用當年不足抵扣的部分,可在以后年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣,抵扣的期限最長不得超過5年。
企業技術開發費包括以下項目:新產品設計費、工藝規程制定費、設備調整費、原材料和半成品的試制費,技術圖書資料費,未納入國家計劃的中間實驗費、研究機構人員工資,用于研究開發的儀器設備的折舊,與新產品的試制和技術研究直接相關的其他經費,委托其他單位和個人進行科研試制的費用。
第三條  技術開發項目是指企業自行或委托研發的新產品、新技術、新工藝等項目。企業發生的技術開發費應當與技術開發項目相對應。
第四條  企業自行立項的技術開發項目要求落實技術開發費加計抵扣當年應納稅所得額政策的,技術開發項目應事先經市、區、縣(市)科技、經濟部門審核。
第五條  從2006年度開始,市、區、縣(市)科技局、經發局(經貿局、發改經濟局)常年受理企業技術開發項目申報,分批審核。企業按要求向市、區(縣、市)科技局、經發局(經貿局、發改經濟局)上報技術開發項目立項書(編制提綱見附件1)和技術開發費預算表(附件2)。
市、區、縣(市)科技局、經發局(經貿局、發改經濟局),依據國家、省、市科技發展規劃、技術創新規劃、高新技術產業發展導向目錄等,組織專家組對企業申報的技術開發項目進行審核認定。
市科技局、市經委負責市屬企業技術開發項目的受理和審核,區、縣(市)科技局、經發局(經貿局、發改經濟局)負責所轄企業技術開發項目受理、審核。其中,市、區、縣(市)科技局重點受理內資企業、科研機構、大專院校的技術開發項目,市、區、縣(市)經發局(經貿局、發改經濟局)重點受理外資(包括合資)企業的技術開發項目。
第六條  市、區、縣(市)科技局、經發局(經貿局、發改經濟局)向審核通過的企業技術開發項目下達技術開發項目確認書,并把相關信息和資料抄送市稅務、財政、統計部門。企業憑市、區、縣(市)科技局、經發局(經貿局、發改經濟局)下達的技術開發項目確認書到向主管稅務部門申報企業技術開發費加計抵扣當年應納所得稅。市稅務部門對經市、區、縣(市)科技局、經發局(經貿局、發改經濟局)審核認定的企業技術開發項目進行跟蹤檢查,辦理企業技術開發費加計抵扣當年應納稅所得額。
第七條  已列入國家、省、市、區科技計劃、技術創新計劃的企業技術開發項目,企業憑國家、省、市、區科技計劃立項的批復(文件),向主管稅務部門申報辦理企業技術開發費加計抵扣當年應納稅所得額。
第八條  企業在核算技術開發費支出時,應按財政、稅務、統計的有關規定,對審核認定的企業技術開發項目實行以項目為單位的財務核算制度,在管理費用等財務科目下,設置技術開發費支出二級科目,建立企業技術開發費加計扣除管理臺帳。對技術開發活動進行準確核算、統計。在年度企業所得稅申報時,企業自主申報技術開發費企業所得稅稅前加計扣除,并須提供以下資料:
1、企業技術開發項目的立項書(附1)和項目確認書;
2、企業技術開發項目經費預算表(附2)
3、企業技術研發機構的編制情況和項目研究人員名單;
4、企業年度技術開發費加計扣除情況表(匯總表)(附3
5、企業年度技術開發費加計扣除情況表(明細表)(附4)
6、主管稅務部門要求報送的其它材料
第九條  市稅務部門將辦理企業技術開發費加計扣除的結果的信息抄送市科技局、經委、財政局、統計局,作為相關部門對企業技術開發項目跟蹤管理,統計企業技術開發支出,建立企業技術開發信用檔案,分析我市企業自主創新能力的依據。
第十條  企業技術開發項目未經科技、經濟部門審核,帳證不健全、不能完整、準確提供有關資料的企業,不得享受所得稅前加計扣除的政策。
對企業申報資料不實的或申報不符合稅收法規規定的技術開發費,稅務機關有權調整其稅前扣除額或抵扣的應納稅所得額;對企業故意弄虛作假騙取技術開發費稅前扣除和抵扣應納稅所得額的,稅務機關除令其糾正外,并根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則的有關規定進行處罰。
第十一條  本辦法對企業技術開發費的有關政策,國家另有規定的,按照國家有關規定執行。
第十二條  本辦法自2006年1月1日起執行。今后與國家新實施政策意見不一致的,以新政策意見為準。
第十三條  蕭山區、余杭區及富陽市、臨安市、建德市、桐廬縣、淳安縣請參照執行。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
附1:
杭州市企業技術開發項目立項書
 
  
    項目名稱
 
承擔單位
 


 

協作單位
 
郵   箱

 
 
 


 

    聯系人                                 
 
聯系電話                              
 
申報日期
 
   
 
 企業技術開發項目 可行性研究報告
(編寫提綱)
 
   一、項目概況,國內外同類研究情況(包括技術水平);
   二、技術(產品)市場需求、經濟、社會、生態效益分析;
   三、項目主要研究開發內容、技術關鍵;
   四、預期目標(要達到的主要技術經濟指標;自主知識產權申請擁有設想);
   五、項目現有研究基礎和條件(包括原有基礎、知識產權情況、技術力量的投入、科研手段等);
   六、實施方案(包括技術路線、進度安排);
   七、項目預算(包括經費來源及用途);
   八、申請單位概況(包括企業規模、技術力量、設備和配套情況、企業資產及負債情況);
   九、項目負責人及主要參加人員簡歷。
 
 
 附2:
      年企業技術開發項目經費預算表
 
企業名稱:                                                金額單位:元

企業技術開發項目情況
技術創新項目名稱
 
 
項目預期研發時間
 
技術創新項目研發費用預算總金額
其中:爭取國家、省、市、區財政撥款
企業自籌投入
其它渠道投入
 
 
 
 
本年度技術創新項目研發費用預算總金額
其中:本年度爭取國家、省、市、區財政撥款
本年度企業自籌投入
本年度其它渠道投入
 
 
 
 
項目本年度預算支出
費用項目
本年預算
 
1、新產品設計費
 
2、工藝規程制定費
 
3、設備調試費
 
4、原材料半成品試制費
 
5、技術圖書資料費
 
6、未納入國家計劃的中間實驗費
 
7、研究人員工資
 
8、研究設備的折舊
 
9、委托科研試制的費用
 
10、與試制和研究直接相關的其他費用
 
合    計
 

企業負責人:          財務負責人:          填表人:          填表日期:
 
 
附3
        年企業技術開發費加計扣除情況表(匯總表)
 
企業名稱(公章):                                          金額單位:元(至角分)

開發項目總數
 
已確認項目總數
 
企業研究人員總數
 
項目研究人員總數
 
企業研發費用
預算總金額
 
確認項目預算總金額
 
實際總金額
 
確認項目預算及實際發生情況
費用項目
本年預算合計
本年實際發生額合計
1、新產品設計費
 
 
2、工藝規程制定費
 
 
3、設備調試費
 
 
4、原材料半成品試制費
 
 
5、技術圖書資料費
 
 
6、未納入國家計劃的中間實驗費
 
 
7、研究人員工資
 
 
8、研究設備的折舊
 
 
9、委托科研試制的費用
 
 
10、與試制和研究直接相關的其他費用
 
 
合    計
 
 
項    目
行次
金        額
本年度確認項目技術開發費實際發生額
1
 
本年度技術開發費應加計抵扣額
2=1×50%
 
本年度應納稅所得額(未抵扣前)
3
 
本年度實際加計抵扣應納稅所得額
4≤3
 
 
 
 
               

企業負責人:          財務負責人:          填表人:            填表日期:
附4
年企業技術開發費加計扣除情況表(明細表)
 
企業名稱(公章):                                          金額單位:元(至角分)

開發項目名稱
 
項目起止年限
 
項目確認部門
 
項目確認時間
 
項目研究人員人數
 
項目預算總金額
 
預算及實際發生情況
費用項目
本年預算金額
本年實際發生額
會計科目
金額
1、新產品設計費
 
 
 
2、工藝規程制定費
 
 
 
3、設備調試費
 
 
 
4、原材料半成品試制費
 
 
 
5、技術圖書資料費
 
 
 
6、未納入國家計劃的中間實驗費
 
 
 
7、研究人員工資
 
 
 
8、研究設備的折舊
 
 
 
9、委托科研試制的費用
 
 
 
10、與試制和研究直接相關的其他費用
 
 
 
合    計
 
 
 
項    目
行次
金      額
本年度技術開發費實際發生額
1
 
本年度技術開發費應加計抵扣額
2=1×50%
 
 
隨表附送:1、 “三新”項目開發計劃(確認書);2、項目費用預算方案;3、本年實際參與項目研究人員名單;4、項目費用歸集和核算的方法說明;5、合作開發或委托開發“三新”項目的還需提供雙方的合同、協議;6、主管稅務機關要求報送的其他資料;7、本表按項目逐一填寫。
 
             

企業負責人:          財務負責人:          填表人:         填表日期:
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